법인세법시행규칙

① 법 제13조제1호 및법인세법시행령(이하 "영"이라 한다) 제10조의규정을 적용함에 있어서 비영리법인의 경우에는 법 제3조제2항의규정에 의한 수익사업에서 생긴 소득과 결손금을 그 대상으로 한다.

② 각 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준계산에 있어서법 제13조제1항의 규정에 의하여 공제할결손금에는 다음 각호의 금액이 포함되는 것으로 한다.

① 영 제17조제1항제4호에서 "재정경제부령이정하는 법인"이라 함은 별표 1 제1호(기금을관리·운용하는 법인)의 법인을 말한다.

② 영 제17조제1항제5호에서 "재정경제부령이정하는 법인"이라 함은 별표 1 제2호(공제사업을영위하는 법인)의 법인을 말한다.

① 영 제24조제1항제2호 가목의 규정에 의한영업권에는 다음 각호의 금액이 포함되는 것으로 한다.

② 영 제24조제2항제1호의 규정에 의하여 감가상각자산에 해당되는 유휴설비에는다음 각호의 기계 및 장치 등이 포함되지 아니하는 것으로 한다.

③ 영 제24조제2항제2호의 규정에 의하여감가상각자산에서 제외되는 건설중인 자산에는 설치중인 자산 또는 그 성능을시험하기 위한 시운전기간에 있는 자산을 포함한다. 다만, 건설중인 자산의 일부가완성되어 당해 부분이 사업에 사용되는 경우 그 부분은 이를 감가상각자산에해당하는 것으로 한다.

① 영 제28조제1항제1호의 규정에서"재정경제부령이 정하는 시험연구용자산"이라 함은별표 2에 규정된 자산을 말한다.

② 영 제28조제1항제1호에서 "재정경제부령이정하는 내용연수"라 함은 별표 2 및별표 3에 규정된 내용연수를 말하고,동호에서 "재정경제부령이 정하는 상각방법별 상각률"이라 함은별표4에 규정된 상각률을 말한다.

③ 영 제28조제1항제2호에서 "재정경제부령이정하는 기준내용연수" 및 "재정경제부령이 정하는 내용연수범위"라 함은 각각별표 5 및별표6에 규정된 기준내용연수 및내용연수범위를 말한다.

① 영 제36조제1항제1호 타목에서 "재정경제부령이정하는 비영리법인"이라 함은 다음 각호의 비영리법인을 말한다. <개정 2000·3·9, 2001·3·28>

② 영 제36조제1항제2호 마목에서 "재정경제부령이정하는 기부금"이라 함은 다음 각호의 기부금을 말한다. <개정 2000·3·9, 2001·3·28>

③ 영 제36조제1항제3호에서 "특별회비"라 함은조합 또는 협회가 법령 또는 정관이 정하는 바에 따라 경상경비를 충당할 목적으로조합원 또는 회원에게 정기적으로 부과하는 회비외의 회비를 말한다. 다만,정기적으로 부과하는 회비로 경상경비에 충당한 결과 부족액이 발생한 경우 그부족액을 보전하기 위하여 정상적인 회비징수방식에 의하여 추가로 부과하는 회비는이를 특별회비로 보지 아니한다.

① 법 제25조제1항제2호의 규정을 적용함에 있어서동호 단서 및 조세특례제한법 제136조의 규정에해당하는 수입금액(이하 이 항에서 "기타 수입금액"이라 한다)이 있는 경우 그 기타수입금액에 대하여 법 제25조제1항제2호의 규정에의한 적용률(이하 이 항에서 "적용률"이라 한다)을 곱하여 산출한 금액의 계산은제1호의 금액에서 제2호의 금액을 차감하는 방법에 의한다.

② 법 제25조제2항 본문의 규정에 의한 접대비 및영 제41조제5항의 규정에 의한 접대비지출액에는법인이 직접 생산한 제품 등으로 제공한 것을 제외한다.

① 영 제42조제4항에서 "재정경제부령이 정하는도서상품권 또는 문화상품권"이라 함은 도서상품권 또는 문화상품권의 발행을 주된사업으로 영위하는 법인이 발행한 것을 말한다.

② 영 제42조제4항의 규정에 적용함에 있어서제1항의 규정에 의한 법인으로부터 상품권을 직접 공급받아 판매하는 가맹점 또는위탁판매처에서 당해 상품권을 최초로 구입한 경우에는 발행법인으로부터 직접 당해상품권을 구입한 것으로 본다.

① 영 제44조제1항 및 동조제2항의규정을 적용함에 있어서 사용인이 당해 법인과 직접 또는 간접으로 출자관계에 있는법인에 전출한 경우에는 이를 현실적인 퇴직으로 보지 아니할 수 있다. 이 경우당해 사용인이 전출한 법인 및 전입한 법인의 손비로 계상할 퇴직금은 당해 사용인이퇴직할 때에 그 사용인에게 지급할 퇴직금 전액을 각 법인이 지급할 퇴직금액(당해전출 또는 전입을 각각 퇴직 및 신규채용으로 보아 계산한 금액을 말한다)에 따라각각 안분계산한 금액으로 하되, 당해 퇴직금에 대한소득세법에 의한 원천징수 및 지급조서의 제출은 당해사용인이 최종 근무한 법인이 일괄하여 이행할 수 있다.

② 영 제44조제1항의 규정을 적용함에 있어서현실적으로 퇴직하지 아니한 임원 또는 사용인에게 지급한 퇴직금은 당해 임원 또는사용인이 현실적으로 퇴직할 때까지 이를 영 제53조제1항의규정에 해당하는 것으로 본다.

③ 영 제44조제3항제2호에서 "재정경제부령이정하는 방법에 의하여 계산한 근속연수"라 함은 역년에 의하여 계산한 근속연수를말한다. 이 경우 1년 미만의 기간은 월수로 계산하되, 1월미만의 기간은 이를산입하지 아니한다.

① 영 제48조제1항제2호의 규정에 의한 매출액은기업회계기준에 의한 매출액(증권투자신탁업법에 의한위탁회사와 증권거래법에 의한 증권회사의 경우에는영 제40조제1항 단서의 규정에 의하여 산정한금액에 의할 수 있다. 이하 이 조에서 같다)으로 하되, 공동 광고선전비의 분담에있어서는 다음 각호의 금액에 의한다.

② 영 제48조제1항의 규정을 적용함에 있어서 다음각호의 1에 해당하는 법인의 경우에는 공동 광고선전비를 분담하지 아니하는 것으로할 수 있다.

③ 영 제48조제1항제2호 단서에서 "재정경제부령이정하는 손비"와 "재정경제부령이 정하는 기준"이라 함은 다음 각호의 구분에 의한손비와 기준을 말한다. <신설 2001·3·28>

① 영 제49조제1항제1호 가목 단서에서"재정경제부령이 정하는 기간"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 기간(이하 이조에서 "유예기간"이라 한다)을 말한다. <개정 2001·3·28>

② 영 제49조제1항제1호 가목 및 나목에서 "당해법인의 업무"라 함은 다음 각호의 업무를 말한다.

③ 영 제49조제1항제1호의 규정을 적용함에 있어서다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 당해 부동산을 업무에 직접 사용한 것으로 본다.<개정 2001·3·28>

④ 영 제49조제1항제1호의 규정을 적용함에 있어서건축물이 없는 토지를 임대하는 경우 당해 토지는 업무에 직접 사용하지 아니하는부동산으로 본다. 다만, 당해 토지를 임대하던 중 당해 법인이 건설에 착공하거나그 임차인이 당해 법인의 동의를 얻어 건설에 착공한 경우 당해 토지는 그착공일(착공일이 불분명한 경우에는 착공신고서 제출일을 말한다)부터 업무에 직접사용하는 부동산으로 본다. <개정 2000·12·30>

⑤ 영 제49조제1항제1호 각목외의 부분 단서에서"재정경제부령이 정하는 부득이한 사유가 있는 부동산"이라 함은 다음 각호의 1에해당하는 부동산을 말한다. <개정 2000·3·9, 2000·12·30, 2001·3·28>

⑥ 영 제49조제1항제1호의 규정을 적용함에 있어서부동산의 취득시기는 소득세법시행령 제162조의규정을 준용하되, 동조제1항제3호의 규정에 의한장기할부조건에 의한 취득의 경우에는 당해 부동산을 사용 또는 수익할 수 있는 날로한다.

⑦ 영 제49조제1항제1호 나목에서 "재정경제부령이정하는 부동산매매업을 주업으로 영위하는 법인"이라 함은 제1항제2호의 규정에의한 법인을 말한다. 이 경우 부동산매매업과 다른 사업을 겸영하는 경우에는 당해사업연도와 그 직전 2사업연도의 부동산매출액의 합계액이 이들 3사업연도의총수입금액의 합계액의 100분의 50을 초과하는 경우에 한하여 부동산매매업을주업으로 하는 법인으로 본다. <개정 2001·3·28>

⑧ 제1항의 규정에 의한 부동산의 유예기간을 적용함에 있어서 제5항제2호 각목의사유가 발생한 경우 그 기간계산은 다음 각호에 의한다. <개정 2001·3·28>

⑨ 영 제49조제1항제1호 각목의 1에 해당하는부동산에 대하여 업무와 관련이 없는 것으로 보는 기간은 다음 각호에 의한다.<개정 2001·3·28>

⑩ 영 제49조제1항제2호 나목 단서에서"재정경제부령이 정하는 부득이한 사유가 있는 자동차·선박 및 항공기"라 함은저당권의 실행 기타 채권을 변제받기 위하여 취득한 자동차·선박 및 항공기로서취득일부터 3년이 경과되지 아니한 것을 말한다. <신설 2000·3·9>

① 영 제53조제1항 단서에서 "재정경제부령이정하는 금액"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 금액을 말한다.

② 동일인에 대한 가지급금 등과 가수금의 발생시에 각각 상환기간 및 이자율 등에관한 약정이 있어 이를 상계할 수 없는 경우에는 영 제53조제3항 후단의규정에 의한 상계를 하지 아니한다.

① 영 제56조제6항제3호에서 "의료기기 등재정경제부령이 정하는 고정자산"이라 함은 다음 각호의 자산을 말한다.

② 영 제56조제9항에서 "재정경제부령이 정하는의료발전회계"라 함은 고유목적사업준비금의 적립 및 지출에 관하여 다른 회계와구분하여 독립적으로 경리하는 회계를 말한다.[본조신설 2001·3·28]

① 영 제60조제2항에서 "퇴직급여로 지급되어야 할금액의 추계액"이라 함은 정관 기타 퇴직급여지급에 관한 규정에 의하여 계산한금액을 말한다. 다만, 퇴직급여지급에 관한 규정 등이 없는 법인의 경우에는근로기준법이 정하는 바에 따라 계산한 금액으로 한다.

② 법 제33조제4항에서 "사업을 내국법인에게포괄적으로 양도하는 경우"라 함은 사업장별로 당해 사업에 관한 모든 권리(미수금에관한 것을 제외한다)와 의무(미지급금에 관한 것을 제외한다)를 포괄적으로양도하는 경우로 하되, 당해 사업과 직접 관련이 없는영 제49조제1항 각호의 자산을 제외하고양도하는 경우를 포함한다.

① 영 제61조의 규정을 적용함에 있어서 법인이당해 사업연도의 대손충당금 손금산입 범위액에서 익금에 산입하여야 할대손충당금을 차감한 잔액만을 대손충당금으로 계상한 경우 차감한 금액은 이를 각각익금 또는 손금에 산입한 것으로 본다.

② 법인이 동일인에 대하여 매출채권과 매입채무를 가지고 있는 경우에는 당해매입채무를 상계하지 아니하고 대손충당금을 계상할 수 있다. 다만, 당사자간의약정에 의하여 상계하기로 한 경우에는 그러하지 아니하다.

① 영 제69조제2항 본문에서 "건설 등을 완료한정도"라 함은 다음 산식에 의하여 계산한 비율(건설외의 경우에는 이를 준용하여계산한 비율을 말한다)을 말한다. 이 경우 총공사예정비는영 제79조제2호에 해당하는 건설업회계처리준칙을적용하여 계약당시에 추정한 공사원가에 당해 사업연도말까지의 변동상황을 반영하여합리적으로 추정한 공사원가로 한다.

                 당해 사업연도말까지 발생한 총공사비누적액
  작업진행률 = ──────────────────────
                               총공사예정비

② 영 제69조제2항 본문의 규정에 의하여 각사업연도의 익금과 손금에 산입하는 금액의 계산은 다음 각호의 산식에 의한다.

③ 영 제69조제2항 단서에서 "재정경제부령이정하는 경우"라 함은 법인이 비치·기장한 장부가 없거나 비치·기장한 장부의내용이 충분하지 아니하여 당해 사업연도 종료일까지 실제로 소요된총공사비누적액을 확인할 수 없는 경우를 말한다.

① 여신전문금융업법에 의한 시설대여업자 또는중소기업진흥및제품구매촉진에관한법률에 의한중소기업진흥공단과 리스이용자가 리스로 인하여 수입하거나 지급하는 리스료의익금과 손금의 귀속사업연도는 영 제79조제2호에해당하는 리스회계처리기준이 정하는 바에 의한다.

② 법인이 아닌 조합 등으로부터 받는 분배이익금의 귀속사업연도는 당해 조합 등의결산기간이 종료하는 날이 속하는 사업연도로 한다.

③ 징발재산정리에관한특별조치법에 의하여 징발된재산을 국가에 매도하고 그 대금을 징발보상증권으로 받는 경우 그 손익은상환조건에 따라 각 사업연도에 상환받았거나 상환받을 금액과 그 상환비율에상당하는 매도재산의 원가를 각각 해당 사업연도의 익금과 손금에 산입한다. 이 경우징발보상증권을 국가로부터 전부 상환받기 전에 양도한 경우 양도한 징발보상증권에상당하는 금액에 대하여는 그 양도한 때에 상환받은 것으로 본다.

① 영 제72조제2항 및 동조제4항의규정에 의하여 취득가액에 포함하거나 가산하는 금액에는영 제11조제9호의 금액중영 제88조제1항제8호 나목 및 다목의 규정에의하여 분여받은 이익을 포함한다.

② 영 제72조제3항제2호에서 "재정경제부령이정하는 연지급수입"이라 함은 다음 각호의 수입을 말한다.

① 구상무역방법에 의하여 수출한 물품의 판매금액의 계산은 다음 각호에 의한다.

② 제1항의 규정에 의하여 수입한 물품의 취득가액은 수출하였거나 수출할 물품의판매금액과 당해 수입물품의 수입에 소요된 부대비용의 합계액에 상당하는 금액으로한다.

③ 수출 또는 수입한 물품과 연계하여 수입 또는 수출하는 물품의 일부가 사업연도를달리하여 이행되는 경우에 각 사업연도에서 이행된 분에 대한 수입물품의 취득가액또는 수출물품의 판매가액은 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 그 이행된 분의비율에 따라 각각 이를 안분계산한다

① 영 제81조제1항 및 동조제2항의규정에 의한 승계결손금의 범위액은 다음 각호에 의한다.

② 영 제81조제2항의 규정을 적용함에 있어서승계받은 사업에서 발생한 결손금의 계산은 당해 합병법인이 적용한제77조제1항 또는 동조제2항의 규정에의한 구분경리방법에 의한다.

① 영 제89조제3항 본문에서 "재정경제부령이정하는 당좌대월이자율"이라 함은 금융기관이 보증한 3년만기 회사채의 유통수익률을감안하여 국세청장이 정하는 이자율을 말한다.

② 영 제89조제3항 단서의 규정은영 제51조의 규정에 의하여 손금에 산입하지아니하는 채권자가 불분명한 사채의 이자 등에 대하여는 이를 적용하지 아니한다.

① 법 제56조제2항제1호의 규정에 의한 당해사업연도의 법인세액은 적정유보초과소득에 대한 법인세를 포함하지 아니하는 것으로한다.

② 법인이 금전에 의한 배당을 하지 아니한 경우에도 당해사업연도의 이익잉여금을이익준비금으로 적립한 금액은 자본금의 2분의 1에 달할 때까지는법 제56조제2항제2호의 규정에 의한 이익준비금으로본다.

① 외국납부세액의 원화환산은 외국세액을 납부한 때의 외국환거래법에의한 기준환율 또는 재정환율에 의한다.

② 당해 사업연도중에 확정된 외국납부세액이 분납 또는 납기미도래로 인하여 미납된경우 동 미납세액에 대한 원화환산은 그 사업연도종료일 현재의외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하며사업연도종료일 이후에 확정된 외국납부세액을 납부하는 경우 미납된 분납세액에대하여는 확정일 이후 최초로 납부하는 날의 기준환율 또는 재정환율에 의하여환산할 수 있다.

① 법 제58조의 규정에 의하여 법인세에서 공제할세액의 계산은 다음 산식에 의한다.

  (법 제55조의 규정에 의한 산출세액 + 법 제76조제1항제1호 내지 제3호의 규정에
   의한 가산세액 - 다른 법률에 의한 공제 및 감면세액)
            재해로 인하여 상실된 자산의 가액
  × ───────────────────────
                   상실전 자산총액

② 법인이 재해로 인하여 수탁받은 자산을 상실하고 그 자산가액의 상당액을 보상하여주는 경우에는 이를 재해로 인하여 상실된 자산의 가액 및 상실전의 자산총액에포함하되, 예금·받을어음·외상매출금 등은 당해 채권추심에 관한 증서가 멸실된경우에도 이를 상실된 자산의 가액에 포함하지 아니한다. 이 경우 그 재해자산이보험에 가입되어 있어 보험금을 수령하는 때에도 그 재해로 인하여 상실된 자산의가액을 계산함에 있어서 동 보험금을 차감하지 아니한다.

③ 법인이 동일한 사업연도중에 2회 이상 재해를 입은 경우 재해상실비율의 계산은다음 산식에 의한다. 이 경우 자산은 영 제95조제1항 각호의자산에 한한다.

                           재해로 인하여 상실된 자산가액의 합계액
  재해상실비율 = ─────────────────────────────
                  최초 재해발생전 자산총액 + 최종 재해발생전까지의 증가된
                                             자산총액

① 법인이 법 제63조제1항의 규정에 의하여중간예납세액을 계산함에 있어서 사업연도의 변경으로 인하여 직전 사업연도가 1년미만인 경우에는 그 기간을 직전 사업연도로 본다.

② 직전 사업연도의 법인세 산출세액은 있으나 중간예납세액·원천징수세액 및수시부과세액이 산출세액을 초과함으로써 납부한 세액이 없는 경우에는법 제63조제1항 단서의 규정에 의한 직전 사업연도의법인세액이 없는 경우로 보지 아니한다.

③ 결손 등으로 인하여 직전 사업연도의 법인세 산출세액이 없이 가산세로서 확정된세액이 있는 법인의 경우에는 법 제63조제4항의규정에 의하여 당해 중간예납세액을 계산하여 납부하여야 한다.

④ 조세특례제한법 제72조제1항의 규정에 의한조합법인등(당기순이익 과세를 포기한 법인을 제외한다)이 직전 사업연도의법인세액이 없거나 당해 중간예납기간 종료일까지 법인세액이 확정되지 아니한경우에는 당해 중간예납기간을 1사업연도로 보아 계산한 당기순이익을 과세표준으로중간예납세액을 계산하여 납부하여야 한다.

⑤ 제45조의 규정은 법 제63조제4항의규정에 의한 중간예납기간에 대한 법인세 산출세액의 계산에 관하여 이를 준용한다.

① 영 제102조제4항의 규정에 의하여 물납을신청하고자 하는 법인은 물납신청서를 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다.

② 납세지 관할세무서장이 영 제102조제5항의규정에 의하여 물납에 대한 결정상황을 신청인에게 통지하는 경우에는물납결정상황통지서에 의한다.

① 영 제112조제3항제1호의 규정에 의한신탁재산에 귀속되는 소득에 대하여 원천징수납부한 세액과 증권투자회사의재산에 귀속되는 소득에 대하여 원천징수당한 세액은영 제113조제1항의 규정을 준용하여 계산한다.

② 다음 각호의 1에 해당하는 법인이 영 제112조제3항 및 제4항의 규정에 의하여원천징수세액을 납부하거나 환급 또는 충당받고자 하는 때에는 신탁재산분등법인세원천세액환급(충당)계산서와 원천납부세액명세서를 제출하여야 한다.

① 소득세법시행규칙 제53조의2제2항의 규정은영 제113조제2항제2호 나목 단서의 규정에 의한이자율의 적용에 관하여 이를 준용한다.

② 영 제113조제3항 단서에서 "재정경제부령이정하는 경우"라 함은 법인이 관리하는 재산중 신탁업법에의하여 신탁업을 영위하는 법인이 인수한 금전신탁으로서 신탁계약에 의하여위탁자가 그 운용방법 등을 특정하는 금전신탁이 그 신탁계약기간이 종료되거나중도해지됨에 따라 당해 금전신탁에서 운용하던 채권 등을 유상이체하는 경우를말한다. <개정 2001·3·28>

③ 영 제113조제7항 각호외의 부분 전단에서"재정경제부령이 정하는 방법"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 방법을 말한다.이 경우 보유기간의 계산은 소숫점 이하 두자리까지만 할 수 있다. <개정 2001·3·28>

① 영 제130조의 규정을 적용함에 있어서 다음각호의 1에 해당하는 본점 등의 경비는 국내사업장에 배분하지 아니한다.

② 영 제130조제1항의 규정에 의하여 외국법인의국내사업장에 본점 및 그 국내사업장을 관할하는 관련지점 등의 공통경비를배분함에 있어서는 배분의 대상이 되는 경비를 경비항목별 기준에 따라 배분하는항목별 배분방법에 의하거나 배분의 대상이 되는 경비를 국내사업장의 수입금액이본점 및 그 국내사업장을 관할하는 관련지점 등의 총수입금액에서 차지하는 비율에따라 배분하는 일괄배분방법에 의할 수 있다.

③ 제2항의 규정에 의하여 공통경비를 배분하는 경우 외화의 원화환산은 당해사업연도의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는재정환율의 평균을 적용한다.

④ 제1항 내지 제3항의 규정을 적용함에 있어서 구체적인 계산방법, 첨부서류의 제출기타 필요한 사항은 국세청장이 정한다.

① 법 제51조의 규정에 의한 비과세소득과 다른법률에 의하여 법인세가 전액 면제되는 소득에 대하여는법 제98조의 규정에 의한 원천징수를 하지아니한다.

② 법 제98조의 규정에 의한 원천징수세액이1천원 미만인 경우에는 당해 법인세를 원천징수하지 아니한다.

① 양도 또는 취득가액을 기준시가에 의하는 경우도시개발법 또는 농어촌정비법 등에의한 환지예정지 등의 토지의 양도 또는 취득가액의 계산은 다음 각호의 산식에의한다. 다만, 1984년 12월 31일 이전에 취득한 토지로서 취득일 전후를 불문하고1984년 12월 31일 이전에 환전예정지로 지정된 토지의 경우에는 제2호의 산식에의한다. <개정 2001·3·28>

② 제1항의 규정을 적용함에 있어서 종전의 토지소유자가 환지청산금을 수령하는경우의 양도 또는 취득가액의 계산은 다음 각호의 산식에 의한다.

③ 제1항제1호 및 제2항의 경우 환지사업으로 인하여 감소되는 토지의 면적에 대한가액은 이를 자본적 지출로 계상하지 아니한다.

① 영 제142조제1항 본문에서 "농지"라 함은전·답으로서 지적공부상의 지목에 관계없이 실지로 경작에 사용되는 토지를 말하며,농지경영에 직접 필요한 농막·퇴비사·양수장·지소·농도 및 수로 등을 포함한다.

② 영 제142조제2항제1호 나목에서 "재정경제부령이정하는 규모이상인 지역"이라 함은 다음 각호의 1에 해당하는 지역을 말한다.

③ 영 제142조제6항의 규정에 의한 안분계산은주택 및 다른 목적의 건물(각각에 부수되는 토지를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)에공통되는 취득가액과 양도비용을 당해 주택 및 다른 목적의 건물의 각각의 가액에비례하여 안분계산한다. <신설 2000·3·9>

④ 제3항의 규정을 적용함에 있어서 당해 주택 및 다른 목적의 건물의 가액의 구분이분명하지 아니한 경우에는 당해 주택 및 다른 목적의 건물의 각각의 기준시가에의하여 안분계산한다. <신설 2000·3·9>

① 영 제156조의 규정에 의한 구분경리를 할때에는 구분하여야 할 사업 또는 재산별로 자산·부채 및 손익을 각각 독립된계정과목에 의하여 구분기장하여야 한다. 다만, 각 사업 또는 재산별로 구분할 수없는 공통되는 익금과 손금은 그러하지 아니하다.

② 법률에 의하여 법인세가 감면되는 사업과 기타의 사업을 겸영하는 법인은 제1항과제76조제6항 및 제7항의 규정을 준용하여 구분경리하여야한다. 이 경우 제76조제6항제2호 및 제3호의 규정에 의한업종의 구분은 한국표준산업분류에 의한 소분류에 의하되, 소분류에 해당 업종이없는 경우에는 중분류에 의한다.

① 비영리법인이 법 제113조제1항의 규정에의하여 구분경리하는 경우 수익사업과 기타의 사업에 공통되는 자산과 부채는 이를수익사업에 속하는 것으로 한다.

② 비영리법인이 구분경리를 하는 경우에는 수익사업의 자산의 합계액에서부채(충당금을 포함한다)의 합계액을 공제한 금액을 수익사업의 자본금으로 한다.

③ 비영리법인이 기타의 사업에 속하는 자산을 수익사업에 지출 또는 전입한 경우 그자산가액은 자본의 원입으로 경리한다. 이 경우 자산가액은 시가에 의한다.

④ 비영리법인이 수익사업에 속하는 자산을 기타의 사업에 지출한 경우 그자산가액중 수익사업의 소득금액(잉여금을 포함한다)을 초과하는 금액은자본원입액의 반환으로 한다. 이 경우 조세특례제한법 제74조제1항제1호의규정을 적용받는 법인이 수익사업회계에 속하는 자산을 비영리사업회계에 전입한경우에는 이를 비영리사업에 지출한 것으로 한다.

⑤ 비영리법인의 경우 법 제112조의 규정에 의한장부의 기장은 제1항 내지 제4항의 규정에 의한다.

⑥ 비영리법인이 법 제113조제1항의 규정에의하여 수익사업과 기타의 사업의 손익을 구분경리하는 경우 공통되는 익금과 손금은다음 각호의 규정에 의하여 구분계산하여야 한다. 다만, 공통익금 또는 손금의구분계산에 있어서 개별손금(공통손금외의 손금의 합계액을 말한다. 이하 이 조에서같다)이 없는 경우나 기타의 사유로 다음 각호의 규정을 적용할 수 없거나 적용하는것이 불합리한 경우에는 공통익금의 수입항목 또는 공통손금의 비용항목에 따라국세청장이 정하는 작업시간·사용시간·사용면적 등의 기준에 의하여 안분계산한다.

⑦ 제6항의 규정에 의한 공통되는 익금은 과세표준이 되는 것에 한하며, 공통되는손금은 익금에 대응하는 것에 한한다.

① 법 제113조제3항의 규정에 의하여 합병법인이피합병법인으로부터 승계받은 사업과 기타의 사업을 구분경리함에 있어서자산·부채 및 손익의 구분계산은 다음 각호에 의한다.

② 합병법인은 제1항의 규정에 불구하고 다음 각호의 방법에 의하여 구분경리할 수있다. 이 경우 합병법인은 피합병법인의 이월결손금을 공제받고자 하는 사업연도가종료할 때까지 이를 계속 적용하여야 한다.

① 법인세·특별부가세 및 법인세에 부가되는 농어촌특별세의 신고 및 납부에 관한서식은 다음 각호와 같다. 이 경우 영 제97조제4항 본문의규정에 의한 세무조정계산서 부속서류는 제4호 내지 제56호 및 제60호의 규정에 의한서류중 당해 법인과 관련된 서류로 한다. <개정 2000·3·9>

② 법 제62조제1항의 규격에 의한 이자소득만 있는비영리내국법인의 과세표준신고는 제1항의 규정에 불구하고 다음 각호의 서식에의한다.

③ 제1항 및 제2항의 규정에 의한 서식외의 신청·신고 등에 관련한 서식은 다음각호와 같다. <개정 2000·3·9, 2001·3·28>

④ 영 제94조제3항의 규정에 의한 외국납부세액공제세액계산서는별지 제8호서식 부표 5를 준용한다.

⑤ 영 제115조제1항의 규정에 의한 원천징수이행상황신고서는소득세법시행규칙 제100조제20호에 규정된별지 제21호서식을 준용한다.

⑥ 영 제140조제11항의 규정에 의한 이월과세적용신청서 및과세이연신청서는 조세특례제한법시행규칙 제61조제1항제13호 및제61조제1항제15호에 규정된별지 제12호서식 및별지 제14호서식을 각각 준용한다.

⑦ 영 제153조제1항 및 동조제3항의규정에 의한 관리책임자의 선정 및 변경신고서는국세기본법시행규칙 제33조에 규정된별지 제43호서식을 준용한다.

⑧ 영 제164조제4항의 규정에 의한 매출·매입처별계산서합계표는소득세법시행규칙 제100조제31호에 규정된별지 제29호서식을 준용한다.

⑨ 제1항 내지 제8항의 규정에 의한 서식중 국세청장이 정하는 서식은 국세청장이정하는 바에 따라 전산처리된 테이프 또는 디스켓으로 제출할 수 있다.